База знаний \ ЕСХН: методические рекомендации минсельхоза РФ (приложения)
Данный материал был использован при разработке подсистемы расчета единого сельскохозяйственного налога в рамках информационной системы АдептИС: Агрокомплекс 3.0 на платформе 1С 8.3.
Приложения к методическим рекомендациям
Приложение N 1
Таблица N 1
Расчет доли дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации произведенной продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства
N п/п | Наименование показателя | Значение показателя |
1. | Количество скота в живом весе, переданное на переработку (забой) в собственном производстве, тонн | 20 |
2. | Затраты по выращиванию скота, переданного в переработку, тыс. руб. | 300 |
3. | Выход мяса от забоя, тонн | 10 |
4. | Затраты на переработку скота (по убойному цеху), тыс. руб. | 100 |
5. | Всего затрат по выращиванию скота и переработке его в убойном цехе, тыс. руб. (стр. 2 + стр. 4) | 400 |
6. | Затраты на производство колбасы, тыс. руб. | 120 |
7. | Итого производственная себестоимость готовой продукции (колбасы), тыс. руб. (стр. 5 + стр. 6) | 520 |
8. | Выручка от реализации готовой продукции (колбасы), тыс. руб. | 620 |
9. | Прибыль от производства и реализации промышленной продукции (колбасы), тыс. руб. (стр. 8 - стр. 7) | 100 |
10. | Удельный вес затрат по выращиванию скота и его переработке в убойном цехе в общей сумме затрат на производство готовой продукции (колбасы), % (стр. 5 / стр. 7 x 100) | 77 |
11. | Расчетная выручка от производства сельхозсырья и его первичной переработки, тыс. руб. (стр. 8 x стр. 10) | 477,4 |
12. | Расчетная выручка от промышленной переработки сельхозсырья (производство колбасы), тыс. руб. (стр. 8 - стр. 11) | 142,6 |
13. | Количество зерна, переданного на помол, тонн | 10 |
14. | Затраты по выращиванию зерна, тыс. руб. | 150 |
15. | Выход муки от помола зерна, тонн | 9 |
16. | Затраты на помол зерна, тыс. руб. | 90 |
17. | Всего затрат по выращиванию зерна и его помолу, тыс. руб. (стр. 14 + стр. 16) | 240 |
18. | Затраты на изготовление (выпечку) хлеба, тыс. руб. | 60 |
19. | Итого производственная себестоимость готовой продукции (хлеба), тыс. руб. | 300 |
20. | Выручка от реализации готовой продукции (хлеба), тыс. руб. | 360 |
21. | Прибыль от производства и реализации готовой продукции (хлеба), тыс. руб. (стр. 20 - стр. 19) | 60 |
22. | Удельный вес затрат по выращиванию зерна и его переработке на мельнице (помолу) в общей сумме затрат на производство готовой продукции (хлеба), % (стр. 17 / стр. 19 x 100) | 80 |
23. | Расчетная выручка от производства сельхозсырья и его первичной переработки, тыс. руб. (стр. 19 x стр. 21) | 288 |
24. | Расчетная выручка от промышленной переработки сельхозсырья (выпечка хлеба), тыс. руб. (стр. 20 - стр. 23) | 72 |
Таблица N 2
Структура доходов от реализации товаров (работ, услуг)
N п/п | Наименование показателя | Значение показателя |
1. | Выручка от реализации зерна, тыс. руб. | 700 |
2. | Выручка от реализации молока, тыс. руб. | 670 |
3. | Выручка от реализации мяса, тыс. руб. | 25 |
4. | Расчетная выручка от производства сельхозсырья и его первичной переработки (колбаса), тыс. руб. | 477,4 |
5. | Расчетная выручка от производства сельхозсырья и его первичной переработки (хлеб), тыс. руб. | 288 |
6. | Расчетная выручка от промышленной переработки сельхозсырья (производство колбасы), тыс. руб. | 142,6 |
7. | Расчетная выручка от промышленной переработки сельхозсырья (выпечка хлеба), тыс. руб. | 72 |
8. | Доходы от сдачи в аренду нежилого помещения, тыс. руб. * | 450 |
9. | Доходы от оказания услуг по перевозке грузов, тыс. руб. | 75 |
10. | Выручка от реализации покупных товаров, тыс. руб. | 45 |
11. | Всего доходов от реализации товаров (работ, услуг), тыс. руб. (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 + стр. 8 + стр. 9 + стр. 10) | 2945 |
12. | Удельный вес доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, в общей сумме доходов от реализации товаров (работ, услуг), % (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5) / стр. 11 | 73,36 |
Примечание. В данном случае предприятие систематически осуществляет операции по сдаче указанного имущества в аренду, что позволяет квалифицировать доходы от сдачи в аренду как доходы от реализации.
Приложение N 2
Перечень сельскохозяйственной продукции
1. Зерно зерновых и зернобобовых культур;
2. Семена зерновых и зернобобовых, технических, овощных, бахчевых и кормовых культур, семена цветов, деревьев и кустарников;
3. Зерноотходы зерновых и зернобобовых культур;
4. Солома зерновых и зернобобовых культур;
5. Початки и стебли кукурузы;
6. Маточники, кочаны, корневища и корнеплоды технических культур;
7. Зеленый корм пастбищ, сено, сенаж, силос, травяная мука;
8. Черенки виноградников, луковицы и корнелуковицы, клубни и рассада цветов, саженцы плодово-ягодных культур;
9. Молоко;
10. Мясо в живом весе;
11. Приплод;
12. Шерсть и шерсть-линька;
13. Волос-сырец;
14. Щетина;
15. Эмбрионы свиней;
16. Шкурки павшего молодняка;
17. Каракуль;
18. Пух кроликов, пух козий, пух - перо - линька кур;
19. Яйцо;
20. Навоз животных и помет кур;
21. Приплод животных;
22. Рыба товарная, самцы, самки, молодь, мальки прудового, озерного и речного рыбоводства;
23. Мед пчелиный;
24. Воск пчелиный;
25. Прополис;
26. Молочко маточное;
27. Пчелиный яд;
28. Перга;
29. Рыльца.
Кроме указанного перечня следует иметь в виду, что при определении сельскохозяйственной продукции необходимо руководствоваться Общероссийским классификатором продукции (часть 22), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301 N ОК-005-93, 005-93.
Приложение N 3
Примерный перечень первичной переработки продукции, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства и выращенной рыбы
К продукции первичной непромышленной переработки сельскохозяйственного сырья собственного производства относятся:
1. Мясо в убойном весе;
2. Шкуры животных;
3. Мука костная, мясная и кровяная;
4. Порошок яичный, омлет;
5. Сливки;
6. Молоко термически обработанное и нормализованное;
7. Творог;
8. Молоко сухое и сухие сливки;
9. Рыба всех видов обработки;
10. Мука, крупа и пшено зерновых и зернобобовых культур;
11. Комбикорма и добавки;
12. Зерновые и мельничные отходы;
13. Масло подсолнечное, кукурузное и других технических культур;
14. Жмых из семян масличных культур и другие побочные продукты;
15. Вино, разлив вина по бутылкам и упаковка без переработки вина;
16. Чайный лист;
17. Табак и махорка.
Примечание. Перечень устанавливается Постановлением Правительства РФ.
Приложение N 4
Порядок расчета взносов на обязательное пенсионное страхование.
Пример: Основной вид деятельности ООО "Урожай" - производство и первичная переработка зерновых культур. Организация является плательщиком единого сельскохозяйственного налога. Среднесписочная численность работников предприятия 250 человек. Из них 55 чел. составляют мужчины - 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года рождения и старше - I группа; 112 чел. - мужчины с 1953 по 1966 год рождения и женщины с 1957 по 1966 год рождения - II группа; 83 человека - лица 1967 года рождения и моложе - III группа.
По I группе сотрудников выплаты составили:
- заработная плата, начисленная по тарифным ставкам, - 101187 руб.,
- премия за производственные результаты - 3500 руб.,
- премия непроизводственного назначения - 4000 руб.,
- материальная помощь - 1500 руб.,
- компенсация за неиспользованный отпуск - 9500 руб.
По II группе сотрудников выплаты составили:
- заработная плата, начисленная по тарифным ставкам, - 401900 руб.,
- доплата за совмещение профессий - 11300 руб.,
- премия за производственные результаты - 1500 руб.,
- премия непроизводственного назначения - 7500 руб.,
- материальная помощь - 23000 руб.,
- компенсация за неиспользованный отпуск - 5430 руб.
По III группе сотрудников выплаты составили:
- заработная плата, начисленная по тарифным ставкам, - 256395 руб.,
- доплата за совмещение профессий - 6905 руб.,
- премия непроизводственного назначения - 8900 руб.,
- материальная помощь - 15500 руб.,
- компенсация за неиспользованный отпуск - 2300 руб.
Так как организация является плательщиком единого сельскохозяйственного налога, то ЕСН на зарплату и другие выплаты не начисляется. Страховые взносы в пенсионный фонд необходимо уплачивать в соответствии с законодательством. Исходя из данных условий, расчет отчислений на пенсионное страхование приведен в таблице N 1, содержание операций в таблице N 2.
Таблица N 1
Категории работников по группам возраста | Дохо-ды, выпла-ченные работ-никам по всем основа-ниям, всего (руб.) (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6 + гр. 7 + гр. 8) | В том числе выплаты: | Налого-облага-емая база для начис-ления взноса в ПФ (руб.) (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5) | На финан-сирова-ние стра-ховой части трудо-вой пенсии (руб.) | На финан-сиро-вание нако-питель-ной части трудо-вой пенсии (руб.) | |||||
- учитываемые при формировании налоговой базы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование | - не учитываемые при формировании налоговой базы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование | |||||||||
зар-плата, начис-лен-ная по тариф-ным став-кам | допла-та за совме-щение про-фес-сий | пре-мии за произ-вод-ствен-ные ре-зуль-таты | пре-мии непро-извод-ствен-ного назна-чения | мате-риаль-ная по-мощь | ком-пен-сация за неис-поль-зован-ный от-пуск | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
I группа муж-чины 1952 года рожде-ния и старше и женщины 1956 года рождения и старше | 119687 | 101187 | - | 3500 | 4000 | 1500 | 9500 | 104687 | 10.3 % | 0.0 % |
10783 | - | |||||||||
II группа мужчины с 1952 по 1966 год рожде-ния и жен-щины 1956 по 1966 год рождения | 450630 | 401900 | 11300 | 1500 | 7500 | 23000 | 5430 | 414700 | 8.3 % | 2.0 % |
34420 | 8294 | |||||||||
III группа ли-ца 1967 года рождения и моложе | 290000 | 256395 | 6905 | - | 8900 | 15500 | 2300 | 263300 | 4.3 % | 6.0 % |
11322 | 15798 |
Таким образом, сумма страховых взносов для первой группы работников в размере 10783 руб. определена как произведение суммы доходов, выплаченных работникам по всем основаниям за вычетом суммы выплат, не учитываемых для целей налогообложения на ставку финансирования страховой части трудовой пенсии (119687 - 4000 - 1500 - 9500 х 10,3% = 10783). По сотрудникам второй группы расчет произведен аналогично, взнос на финансирование страховой части трудовой пенсии составил 34420 руб.(450630 - 7500 - 23000 - 5430 х 8,3%), на финансирование накопительной части трудовой пенсии - 8294 руб.(450630 - 7500 - 23000 - 5430 х 2%). Взнос для третьей группы сотрудников на финансирование страховой части трудовой пенсии - 11322 руб. (290000 - 8900 - 15500 - 2300 х 4,3%), на финансирование накопительной части трудовой пенсии составил 8294 руб.(290000 - 8900 - 15500 - 2300 x 6%).
В целом по предприятию сумма отчислений в пенсионный фонд составила - 80617 руб.
Таблица N 2
N п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Признание | ||
Дебет | Кредит | В бухгалтерском учете | Для целей ЕСХН | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1. | Начислены взносы в Пенсионный фонд | 20 (23-44) | 69 | + | - |
2. | Перечисленывзносы в Пенсионный фонд | 69 | 51 | - | + |
Приложение N 5
Таблица N 1
Учетный регистр доходов от продажи продукции, работ и услуг сельскохозяйственного предприятия для целей ЕСХН (п. 1 ст. 346.5 НК РФ)
N п/п | Вид дохода | Основание | Дата | Сумма |
1. | Отражены доходы от продажи продукции, работ и услуг | |||
1.1 | начисленные | ф. N 11-АПК, ф. N 61-АПК, ф. N 62-АПК, ф. N 63-АПК |
||
1.2 | оплаченные | ф. N 1-АПК, ф. N 2-AПK, ф. N 3-АПК, ф. N 27-АПК, ф. N 38-АПК |
||
1.3 | по другим способам прекращения обязательств | акт зачета взаимных требований | ||
1.4 | признанные для целей ЕСХН | |||
2. | Итого за полугодие | |||
3. | Итого за год |
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ______________________________________________________(расшифровка подписи)
Таблица N 2
Учетный регистр доходов от реализации товарно-материальных ценностей и прочих активов для целей ЕСХН (кроме основных средств) (п. 1 ст. 346.5 НК РФ)
N п/п | Вид дохода | Основание | Дата | Сумма |
1. | Отражены доходы отпродажи товарно-материальных ценностей и прочих активов (кроме основных средств) | |||
1.1 | начисленные | ф. N 11-АПК, ф. N 62-АПК, ф. N 64-АПК, ф. N 65-АПК |
||
1.2 | оплаченные | ф. N 1-АПК, ф. N 2-АПК, ф. N 3-АПК |
||
1.3 | по другим способам прекращения обязательств | |||
1.4 | признанные для целей ЕСХН | |||
2. | Итого за полугодие | |||
3. | Итого за год |
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ______________________________________________________(расшифровка подписи)
Таблица N 3
Учетный регистр внереализационных доходов, полученных от сдачи имущества в аренду для целей ЕСХН (п. 1 ст. 346.5 НК РФ)
N п/п | Вид дохода | Основание | Дата | Сумма |
1. | Отражены доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду) | |||
1.1 | начисленные | ф. N 43-АПК | ||
1.2 | оплаченные | ф. N 1-АПК, ф. N 2-АПК, ф. N 3-АПК, ф. N 43-АПК |
||
1.3 | по другим способам прекращения обязательств | |||
1.4 | признанные для целей ЕСХН | |||
2. | Итого за полугодие | |||
3. | Итого за год |
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ______________________________________________________(расшифровка подписи)
Таблица N 4
Учетный регистр прочих внереализационных доходов для целей ЕСХН (п. 1 ст. 346.5 НК РФ)
N п/п | Вид дохода | Основание | Дата | Сумма |
1. | Отражены доходы от: долевого участия, в виде положительной курсовой разницы, от возмещения убытков или ущерба, на основании решения суда, от использования прав на результаты интеллектуальной деятельности, в виде процентов, полученных по договорам займа, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам др., от безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, доходы прошлых лет, полученные в отчетном периоде, от благотворительной деятельности и целевых постановлений и финансирования (за исключением бюджета), списанная кредиторская задолженность, стоимость излишков ТМЦ и материалов после инвентаризации | |||
1.1 | начисленные | ф. N 11-АПК, ф. N 15-АПК, ф. N 39-АПК, ф. N 40-АПК, ф. N 41-АПК, ф. N 65-АПК |
||
1.2 | полученные | ф. N 1-АПК, ф. N 2-АПК, ф. N 3-АПК, ф. N 8-АПК |
||
1.3 | по другим способам прекращения обязательств | |||
1.4 | признанные для целей ЕСХН | |||
2. | Итого за полугодие | |||
3. | Итого за год |
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ______________________________________________________(расшифровка подписи)
Таблица N 5
Учетный регистр расходов по приобретению основных средств для целей ЕСХН (пп. 1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ)
N п/п | Вид расхода | Форма регистра бухгалтерского учета | Дата операции | Сумма |
1. | Отражены расходы по приобретению основных средств | |||
1.1 | сформированные на момент ввода в эксплуатацию | ф. N 16-АПК, ф. N 80-АПК |
||
1.2 | фактически оплаченные | ф. N 1-АПК, ф. N 2-АПК, ф. N 3-АПК, прил. к ф. N 6-АПК |
||
1.3 | по другим способам прекращения обязательств | |||
1.4 | признанные для целей ЕСХН | |||
2. | Итого за полугодие | |||
3. | Итого за год |
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ______________________________________________________(расшифровка подписи)
Таблица N 6
Учетный регистр расходов по приобретению нематериальных активов для целей ЕСХН (пп. 2 п. 2 ст. 346.5 НК РФ)
N п/п | Вид расхода | Форма регистра бухгалтерского учета | Дата операции | Сумма |
1. | Отражены расходы по приобретению нематериальных активов | |||
1.1 | сформированные на момент ввода в эксплуатацию | ф. N 72-АПК, ф. N 6-АПК |
||
1.2 | фактически оплаченные | ф. N 1-АПК, ф. N 2-АПК, ф. N 3-АПК, ф. N 6-АПК, прил. к ф. N 6-АПК |
||
1.3 | по другим способам прекращения обязательств | |||
1.4 | признанные для целей ЕСХН | |||
2. | Итого за полугодие | |||
3. | Итого за год |
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ______________________________________________________(расшифровка подписи)
Таблица N 7
Учетный регистр расходов по ремонту основных средств для целей ЕСХН (пп. 3 п. 2 ст. 346.5 НК РФ)
N п/п | Вид расхода | Форма регистра бухгалтерского учета | Дата операции | Сумма |
1. | Отражены расходы по ремонту основных средств, в т.ч. арендованных | |||
1.1 | начисленные | ф. N 10-АПК | ||
1.2 | фактически оплаченные | ф. N 1-АПК, ф. N 2-АПК, ф. N 3-АПК, ф. N 6-АПК, прил. к ф. N 6-АПК |
||
1.3 | признанные для целей ЕСХН | |||
2. | Итого за полугодие | |||
3. | Итого за год |
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ______________________________________________________(расшифровка подписи)
Таблица N 8
Учетный регистр расходов по арендным (лизинговым) платежам для целей ЕСХН (пп. 4 п. 2 ст. 346.5 НК РФ)
N п/п | Вид расхода | Форма регистра бухгалтерского учета | Дата операции | Сумма |
1. | Отражены арендные (в т.ч. лизинговые) платежи за арендуемое (в т.ч. принятое в лизинг) имущество | |||
1.1 | начисленные | ф. N 43-АПК | ||
1.2 | фактически оплаченные | ф. N 1-АПК, ф. N 2-АПК, ф. N 3-АПК |
||
1.3 | признанные для целей ЕСХН | |||
2. | Итого за полугодие | |||
3. | Итого за год |
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ______________________________________________________(расшифровка подписи)
Таблица N 9
Учетный регистр материальных расходов для целей ЕСХН (пп. 5 п. 2 ст. 346.5 НК РФ)
N п/п | Вид расхода | Форма регистра бухгалтерского учета | Дата операции | Сумма |
1. | Отражены материальные расходы (семена, посадочный материал, удобрения, инвентарь и др.) | |||
1.1 | начисленные | ф. N 10-АПК | ||
1.2 | фактически оплаченные | ф. N 1-АПК, ф. N 2-АПК, ф. N 3-АПК ф. N 6-АПК, прил. к ф. N 6-АПК |
||
1.3 | по другим способам прекращения обязательств | |||
1.4 | признанные для целей ЕСХН | |||
2. | Итого за полугодие | |||
3. | Итого за год |
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ______________________________________________________(расшифровка подписи)
Таблица N 10
Учетный регистр расходов по оплате труда для целей ЕСХН (пп. 6 п. 2 ст. 346.5 НК РФ)
N п/п | Вид расхода | Форма регистра бухгалтерского учета | Дата операции | Сумма |
1. | Отражены расходы по оплате труда работникам | |||
1.1 | начисленные | ф. N 10-АПК | ||
1.2 | выплаченные в денежной форме | |||
авансом | ф. N 85-АПК | |||
окончательный расчет | ф. N 59-АПК | |||
депонированная оплата труда | ф. N 53-АПК | |||
1.3 | выданные в форме натуроплаты | |||
1.4 | признанные для целей ЕСХН | |||
2. | Итого за полугодие | |||
3. | Итого за год |
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ______________________________________________________(расшифровка подписи)
Таблица N 11
Учетный регистр расходов по страховым платежам по договорам обязательного страхования работников и имущества для целей ЕСХН (пп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ)
N п/п | Вид расхода | Форма регистра бухгалтерского учета | Дата операции | Сумма |
1. | Отражены суммы страховых платежей по договорам обязательного страхования работников и имущества | |||
1.1 | начисленные | ф. N 38-АПК | ||
1.2 | фактически оплаченные | ф. N 1-АПК, ф. N 2-АПК, ф. N 3-АПК |
||
1.3 | признанные для целей ЕСХН | |||
2. | Итого за полугодие | |||
3. | Итого за год |
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ______________________________________________________(расшифровка подписи)
Таблица N 12
Учетный регистр расходов по суммам налога на добавленную стоимость для целей ЕСХН (пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ)
N п/п | Вид расхода | Форма регистра бухгалтерского учета | Дата операции | Сумма |
1. | Отражены суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) | |||
1.1 | начисленные | ф. N 32-АПК | ||
1.2 | фактически оплаченные | ф. N 1-АПК, ф. N 2-АПК, ф. N 3-АПК |
||
1.3 | признанные для целей ЕСХН | |||
2. | Итого за полугодие | |||
3. | Итого за год |
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ______________________________________________________(расшифровка подписи)
Таблица N 13
Учетный регистр расходов по процентам за пользование денежных средств (кредитов и займов) для целей ЕСХН (пп. 9 п. 2 ст. 346.5 НК РФ)
N п/п | Вид расхода | Форма регистра бухгалтерского учета | Дата операции | Сумма |
1. | Отражены суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями | |||
1.1 | начисленные | ф. N 26-АПК ф. N 4-АПК |
||
1.2 | фактически оплаченные | ф. N 1-АПК, ф. N 2-АПК, ф. N 3-АПК |
||
1.3 | признанные для целей ЕСХН | |||
2. | Итого за полугодие | |||
3. | Итого за год |
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ______________________________________________________(расшифровка подписи)
Таблица N 14
Учетный регистр расходов на командировки для целей ЕСХН (пп. 13 п. 2 ст. 346.5 НК РФ)
N п/п | Вид расхода | Форма регистра бухгалтерского учета | Дата операции | Сумма |
1. | Отражены расходы на командировки в установленных пределах | |||
1.1 | начисленные | ф. N 7-АПК | ||
1.2 | фактически оплаченные | ф. N 7-АПК | ||
1.3 | признанные для целей ЕСХН | |||
2. | Итого за полугодие | |||
3. | Итого за год |
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ______________________________________________________(расшифровка подписи)
Таблица N 15
Учетный регистр расходов на канцелярские товары для целей ЕСХН (пп. 17 п. 2 ст. 346.5 НК РФ)
N п/п | Вид расхода | Форма регистра бухгалтерского учета | Дата операции | Сумма |
1. | Отражены расходы на канцелярские товары | |||
1.1 | начисленные | ф. N 7-АПК | ||
1.2 | фактически оплаченные | ф. N 7-АПК | ||
1.3 | признанные для целей ЕСХН | |||
2. | Итого за полугодие | |||
3. | Итого за год |
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ______________________________________________________(расшифровка подписи)
Таблица N 16
Учетный регистр расходов на оплату питания работников, занятых на сельскохозяйственных работах для целей ЕСХН (пп. 22 п. 2 ст. 346.5 НК РФ)
N п/п | Вид расхода | Форма регистра бухгалтерского учета | Дата операции | Сумма |
1. | Отражены расходы на питания работников, занятых на сельскохозяйственных работах | |||
1.1 | начисленные | ф. N 10-АПК | ||
1.2 | фактически оплаченные | ф. N 29-АПК, ф. N 1-АПК, ф. N 2-АПК, ф. N 3-АПК, ф. N 6-АПК, прил. к ф. N 6-АПК |
||
1.3 | признанные для целей ЕСХН | |||
2. | Итого за полугодие | |||
3. | Итого за год |
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ______________________________________________________(расшифровка подписи)
Таблица N 17
Учетный регистр расходов по уплачиваемым суммам налогов и сборов для целей ЕСХН (пп. 23 п. 2 ст. 346.5 НК РФ)
N п/п | Вид расхода | Форма регистра бухгалтерского учета | Дата операции | Сумма |
1. | Отражены суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ | |||
1.1 | начисленные | ф. N 37-АПК | ||
1.2 | фактически оплаченные | ф. N 1-АПК, ф. N 2-АПК, ф. N 3-АПК |
||
1.3 | признанные для целей ЕСХН | |||
2. | Итого за полугодие | |||
3. | Итого за год |
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ______________________________________________________(расшифровка подписи)
Таблица N 18
Учетный регистр расходов на оплату товаров, приобретенных для реализации для целей ЕСХН (пп. 24 п. 2 ст. 346.5 НК РФ)
N п/п | Вид расхода | Форма регистра бухгалтерского учета | Дата операции | Сумма |
1. | Отражены расходы на оплату товаров, приобретенных для дальнейшей реализации | |||
1.1 | начисленные | ф. N 30-АПК | ||
1.2 | фактически оплаченные | ф. N 30-АПК, ф. N 1-АПК, ф. N 2-АПК, ф. N 3-АПК |
||
1.3 | признанные для целей ЕСХН | |||
2. | Итого за полугодие | |||
3. | Итого за год |
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ______________________________________________________(расшифровка подписи)
Таблица N 19
Учетный регистр прочих расходов для целей ЕСХН (пп. 10 - 12, 14 - 16, 18 - 21, 25 - 28 п. 2 ст. 346.5 НК РФ)
N п/п | Вид расхода | Форма регистра бухгалтерского учета | Дата операции | Сумма |
1. | Отражены расходы на обеспечение пожарной безопасности, таможенные платежи, содержание служебного транспорта, плату нотариусу, аудиторские услуги, опубликование бухгалтерской отчетности, почтовые и др. услуги связи, связанные с приобретением права на использование программ ЭВМ и баз данных, на рекламу, на подготовку и освоение новых производств, информационно-консультационные услуги, повышение квалификации кадров, судебные расходы и арбитражные сборы, в виде уплаченных сумм пеней и штрафов | |||
1.1 | начисленные | ф. N 6-АПК, ф. N 7-АПК, ф. N 10-АПК, ф. N 38-АПК |
||
1.2 | фактически оплаченные | ф. N 1-АПК, ф. N 2-АПК, ф. N 3-АПК |
||
1.3 | признанные для целей ЕСХН | |||
2. | Итого за полугодие | |||
3. | Итого за год |
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ______________________________________________________(расшифровка подписи)
Приложение N 6
Таблица 1
I. Доходы и расходы
Регистрация | Сумма | |||||
N п/п | Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Доходы - всего | В т.ч. доходы, учитываемые для целей ЕСХН | Расходы - всего | В т.ч. расходы, учитываемые для целей ЕСХН |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Итого за первое полугодие | ||||||
Итого за год |
Таблица 2
II. Расчет налоговой базы по ECXH за ________________________ 20__ год
отчетный (налоговый) период
Наименование показателя | Код строки | 20___ год | |||
I полугодие | год | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Доходы, учитываемые при расчете ЕСХН | 010 | ||||
Расходы, учитываемые при расчете ЕСХН | 020 | ||||
Итого: | |||||
- доходы, уменьшенные на величину расходов (строка 010 - строка 020) | 030 | ||||
- превышение расходов над доходами (строка 020 - строка 010) | 031 |